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Detalles De La Economía Naranja

NESTOR AUGUSTO MOLINA SALAZAR
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En primer lugar, el término de rentas exentas provenientes de las actividades de economía naranja se redujo, pasando de siete (7) a solo cinco (5) años.
Además, el requisito de constituirse e iniciar la actividad económica antes del 31 de diciembre de 2021, establecido en el literal b) del numeral 1 del artículo 235-2 del ET, se extendió hasta el 30 de junio de 2022.
Por su parte, el artículo 65 de vigencias y derogatorias de la Ley 2155 de 2021 deroga el literal f) del numeral 1 del artículo 235-2 del ET, con lo cual se elimina el requisito de monto mínimo de inversión para acceder a este incentivo tributario que correspondía a
4.400 UVT ($159.755.200, aplicando la UVT del año 2021)
⁠
.

Para acceder a esta renta exenta, los interesados deberán presentar una solicitud para la calificación del proyecto de inversión al Comité de Economía Naranja del Ministerio de Cultura, el cual, según el inciso segundo del
numeral 12 del artículo 1.2.1.22.51 del DUT 1625 de 201
⁠
6, abrirá tres convocatorias al año llevadas a cabo durante los meses de marzo, julio y octubre.

Requisitos para acceder a los beneficios de economía naranja

Quienes pretendan optar por el beneficio de renta exenta para empresas de economía naranja deberán cumplir ciertos requisitos enmarcados en el
Decreto 286 de 2020
⁠
, entre los cuales resaltamos:

Deben ser contribuyentes del régimen ordinario con domicilio principal en Colombia

Los interesados en aplicar a este beneficio deben ser personas jurídicas contribuyentes del impuesto sobre la renta y complementario del régimen ordinario (no podrán acceder los
contribuyentes del régimen simple
⁠
).
Además, deberán tener su domicilio principal dentro del territorio nacional.

El objeto social debe ser exclusivo de la economía naranja

El objeto social desarrollado por las empresas debe ser exclusivo del desarrollo de industrias de valor agregado tecnológico y/o actividades creativas, y todas las actividades económicas registradas en el RUT y en el registro único empresarial –Rues– deben estar enmarcadas dentro del listado previsto en el
artículo 1.2.1.22.48 del DUT 1625 de 2016
⁠
, sustituido por el
artículo 1 del Decreto 286 de 2020
⁠
, así:
 
ciiu
Actividad
1
CIIU
Descripción de la actividad
2
3210
Fabricación de joyas, bisutería y artículos conexos
3
5811
Edición de libros
4
5820
Edición de programas de informática (software)
5
5911
Actividades de producción de películas cinematográficas, videos, programas, anuncios y comerciales de televisión.
6
5912
Actividades de posproducción de películas cinematográficas, videos, programas, anuncios y comerciales de televisión.
7
5913
Actividades de distribución de películas cinematográficas, videos, programas, anuncios y comerciales de televisión.
8
5914
Actividades de exhibición de películas cinematográficas y videos.
9
5920
Actividades de grabación de sonido y edición de música.
10
6010
Actividades de programación y transmisión en el servicio de radiodifusión sonora
11
6020
Actividades de programación y transmisión de televisión
12
6201
Actividades de desarrollo de sistemas informáticos (planificación, análisis, diseño, programación y pruebas)
13
6202
Actividades de consultoría informática y actividades de administración de instalaciones informáticas
14
7110
Actividades de arquitectura e ingeniería y otras actividades conexas de consultoría técnica
15
7220
Investigaciones y desarrollo experimental en el campo de las ciencias sociales y las humanidades
16
7410
Actividades especializadas de diseño
17
7420
Actividades de fotografía
18
9001
Creación literaria
19
9002
Creación musical
20
9003
Creación teatral
21
9004
Creación audiovisual
22
9005
Artes plásticas y visuales
23
9006
Actividades teatrales
24
9007
Actividades de espectáculos musicales en vivo
25
9008
Otras actividades de espectáculos en vivo
26
9101
Actividades de bibliotecas y archivos
27
9102
Actividades y funcionamiento de museos, conservación de edificios y sitios históricos
28
​
Actividades referentes al turismo cultural
29
​
Actividades relacionadas con deporte, recreación y aprovechamiento del tiempo libre
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⁠
Respecto a las actividades referentes al turismo cultural, deben incluirse todas aquellas que hacen viable el consumo de bienes y servicios y el intercambio y reconocimiento entre visitantes y comunidades locales para el desarrollo y la salvaguardia de los recursos o atractivos turísticos del patrimonio cultural material e inmaterial del país y sus regiones.
Las actividades referentes al turismo cultural son las siguientes:
Actividades de producción y comercialización de artesanías colombianas y oficios del patrimonio cultural dirigidos a la protección de bienes muebles e inmuebles considerados patrimonio cultural material.
Actividades de administración y promoción de atractivos culturales que se encuentren incluidos en el inventario que administra el Ministerio de Comercio, Industria y Turismo que tengan declaratoria como bienes de interés cultural o hagan parte de las manifestaciones del patrimonio cultural inmaterial.
Actividades de transporte turístico con temáticas asociadas al patrimonio cultural colombiano que se presten exclusivamente en chiva, navegación de ribera tradicional, jeepaos, carrozas o cabalgatas, entre otros afines, que no incluyan ningún tipo de transporte moderno motorizado.
Servicios de interpretación y guianza prestados en recursos y atractivos turísticos.
Actividades que conforman la economía naranja
⁠
Actividad de artes y patrimonio
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image.png
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⁠

Los ingresos brutos no pueden ser superiores a 80.000 UVT

Los ingresos brutos anuales de las empresas que pretendan acceder a este beneficio no pueden ser superiores a
80.000 UVT ($2.904.640.000 en 2021)
⁠
, salvo las sociedades cuya actividad económica principal esté enmarcada en el código 5911 – “Actividades de producción de películas cinematográficas, videos, programas, anuncios y comerciales de televisión”, que sí podrán superar este monto.

Deberán generar nuevos empleos

Los beneficiarios deberán generar un mínimo de tres (3) empleos, número que se irá incrementando dependiendo del nivel de sus ingresos brutos durante el respecto año fiscal, así:
  2
Ingresos brutos fiscales en UVT en el respectivo año fiscal
Ingresos brutos fiscales en UVT en el respectivo año fiscal 2
Empleos por rango (No acumulativos por cambio de rango)
1
Desde
Hasta
Empleos por rango (No acumulativos por cambio de rango)
2
​
6.000
3
3
6.001
15.000
4
4
15.001
30.000
5
5
30.001
65.000
7
6
65.001
Menos de 80.000
8
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⁠
Dichas empresas deberán acreditar que los empleados contratados con vínculo laboral no ostentan, de acuerdo con la normativa, la calidad de administradores de la respectiva sociedad (por ejemplo, representante legal o gerente y representante legal suplente o subgerente) ni pertenecen a la junta directiva en calidad de titulares o suplentes.
Los empleos que se tendrán en cuenta son aquellos directamente relacionados con la actividad cultural y creativa o con el desarrollo tecnológico.
Es importante no perder de vista que la renta exenta para empresas de economía naranja no será procedente cuando los trabajadores que se incorporen a los nuevos empleos directos hayan laborado durante el año de su contratación y/o el año inmediatamente anterior en empresas con las cuales el contribuyente tenga vinculación económica, salvo que los cargos que ocupaban dichos trabajadores hayan sido ocupados por nuevos empleados en el respectivo año.
Tampoco será procedente la renta exenta cuando los trabajadores que se incorporen a los nuevos empleos procedan de procesos de fusión, escisión o reorganización empresarial.
Una vez verificado el correcto cumplimiento de los requisitos antes destacados, se podrá efectuar la postulación de manera virtual a través de la plataforma web Economía Naranja.

Postulacion proyecto

Los interesados deberán realizar el trámite virtualmente a través del
portal web habilitado por el Ministerio de Cultura
⁠
, en el que se podrán postular los proyectos, los cuales entrarán al proceso de evaluación por parte del Comité de Economía Naranja del Ministerio de Cultura.
En dicha página web se deberá crear un usuario. Este paso lo deberá realizar una persona natural vinculada a la empresa, preferiblemente el representante legal, quien tendrá acceso al portal y podrá registrar los proyectos, editar datos, realizar consultas y demás trámites propios del proceso
Posteriormente, se debe efectuar el registro de la entidad, para lo que se deberá tener el
RUT
⁠
y el certificado de existencia y representación legal expedido por la cámara de comercio.
Una vez registrada la empresa, se continuará con el registro del proyecto, diligenciando la información general:
Nombre del proyecto.
Sector de la economía creativa.
Descripción de los objetivos económicos y culturales del proyecto, teniendo en cuenta si se trata de creación empresarial, aceleración o escalamiento.

Presentación de la solicitud para la calificación del proyecto de inversión

De acuerdo con el
artículo 1.2.1.22.51 del DUT 1625 de 2016
⁠
, modificado por el
Decreto 286 de 2020
⁠
, la solicitud de calificación del proyecto de inversión presentada al Comité de Economía Naranja del Ministerio de Cultura deberá contener:
Razón social y NIT del contribuyente que solicita la calificación del proyecto como actividad de economía naranja.
El certificado de existencia y representación legal expedido por la cámara de comercio correspondiente. Para este requisito debe tenerse en cuenta que con la presentación del proyecto el solicitante autoriza al Ministerio de Cultura a consultar este certificado en la base de datos del Rues que administra Confecámaras.
La justificación de la viabilidad financiera del proyecto.
La descripción de la conveniencia económica, escalamiento o creación empresarial.
La actividad económica que lo califique como un proyecto de economía naranja de conformidad con lo previsto en el numeral 1 del artículo 235-2 del ET y el artículo 1.2.1.22.48 del DUT 1625 de 2016.
El número y la descripción de los empleos que generará el proyecto.
Monto y tipo de inversión que generará el proyecto.
El cronograma de ejecución del proyecto para el cumplimiento de los requisitos de empleo e inversión.
Copia simple del RUT.
Certificación emitida por el contador público o el revisor fiscal de la sociedad, en la cual se indiquen los ingresos brutos de la vigencia fiscal anterior a la fecha de presentación de la solicitud, o del tiempo transcurrido hasta el mes inmediatamente anterior a la fecha de presentación de la solicitud de calificación del proyecto en caso de haberse constituido en ese mismo año.
Copia de la declaración de renta de la vigencia fiscal anterior a la fecha de presentación de la solicitud. Este requisito no aplica para las sociedades constituidas en el mismo año gravable de presentación de la solicitud de calificación del proyecto.
Copia de los estados financieros certificados por un contador público o un revisor fiscal, según sea el caso, correspondientes a la vigencia anterior a la fecha de presentación de la solicitud, o del mes inmediatamente anterior a la fecha de presentación de la solicitud de calificación del proyecto en caso de haberse constituido en ese mismo año.

Rentas exentas de economía naranja producen utilidad totalmente gravada en cabeza de los socios

Si alguna sociedad nacional decide utilizar el beneficio tributario por concepto de rentas exentas para empresas de economía naranja, deberá tener en cuenta que dicho beneficio solo es aplicable para la sociedad, pero no es transferible a sus respectivos socios o accionistas.
En efecto, si la sociedad resta como exenta toda su renta ordinaria, sucederá que sus renglones de renta líquida gravable y de impuesto básico de renta de su declaración de renta quedarían en $0 y, por tal motivo, al aplicar la fórmula del
artículo 49 del ET
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, todo el valor de la utilidad contable pasaría como gravada en cabeza de sus socios o accionistas.
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