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Bloque I - Taxes

Notas: Impuesto Sobre la Renta (ISR)

Periodo 2017

Pagos Provisionales Mensuales
Declaración y Pago
Al SAT se hicieron pagos por un total de $425.823 (ver control TAX-24 que coincide con declaración anual SAT)
Declaración Anual
Declaración y Pago
La declaración fue presentada el 5 de Octubre del 2018.
Resultado
El ejercicio arrojó una utilidad fiscal de $252.177 y un impuesto a pagar de $75.654
Según la declaración se utilizaron $429.464 de saldo a favor de pagos provisionales.
Esto arrojó por lo tanto una declaración de ISR con saldo a favor de $353.810
Correcciones y Ajustes
Posteriormente se corrigió la declaración el 14 de enero del 2020
El ejercicio arrojó un pérdida fiscal de -$29.161, sin embargo se reportó al final -$42.482
Según esta declaración complementaria se utilizaron $425.823 de saldo a favor de pagos provisionales.
Situación Contable y Fiscal
La cuenta 1220
Existe un saldo de $425.823 del periodo 2017. Usarlos en el 2020
La cuenta 2140-002
No hay saldo pendiente
Cierre Contable
PoA: Validar si se registró el ISR de $75.654 de la declaración inicial como gasto, y si se corrigió reversandolo debido a que la declaración complementaria arrojó pérdida .
Escudo FIscal
Debería existir contablemente un saldo a favor de -$29.161 de pérdida fiscal para utilizar en el periodo 2019.

Periodo 2018

Pagos Provisionales Mensuales
Declaración y Pago
Al SAT se hicieron pagos por un total de $405.915 (ver control TAX-24 que coincide con declaración anual SAT)
Correcciones o Ajustes
NA
Declaración Anual
Declaración y Pago
La declaración fue presentada el 23 de Mayo del 2019.
Resultado
El ejercicio arrojó una utilidad fiscal de $1.893.013 y un impuesto a pagar de $567.904
Según la declaración se utilizaron $161.989 de saldo a favor de pagos provisionales.
Esto arrojó una declaración de ISR con saldo a favor de $405.915
Correcciones y Ajustes
La declaración está cerrada.
Situación Contable y Fiscal
La cuenta 1220
No hay saldo pendiente
La cuenta 2140-002
No hay saldo pendiente
Cierre Contable
Validar como se registró el impuesto a cargo y manejo de los pagos provisionales.
Escudo FIscal
No hay saldo a favor.

Período 2019

Pagos Provisionales Mensuales
Declaración y Pago
Al SAT se hicieron pagos por un total de $112.717 (ver control TAX-24 que coincide con declaración anual SAT).
Declaración Anual
Declaración y Pago
La declaración fue presentada por Alejandro Gomora el 25 de abril del 2020 (25 días de extemporaneidad).
Por razones de tiempo, Alejandro se basó en el cálculo realizado por SAT:
Para el cálculo, SAT toma los valores de ingresos reportados en la declaración provisional mensual de ISR
Resultado
El ejercicio de SAT arrojó una pérdida fiscal de -$463.380
Correcciones y Ajustes
Sin embargo, según análisis de Alejandro los ingresos no estaban completos.
SAT mostró un total de $15.007.409 millones
Para Alejandro, el total de ingresos debió ser $35.475.528 (fuente: sistema contable y del sistema de facturación)
Alejandro calculó el valor de ISR que debió haberse pagado:
El cálculo arrojó preliminarmente una utilidad fiscal de $71.707 lo que corresponde a una ISR de $21.512, ya corrigiendo el dato real de ingresos.
Sin embargo, no se ha presentado debido a que el dato de gastos no deducibles no era confiable dado que muchos gastos de nómina sí podrían ser tomados como deducibles.
Por qué tan alto el total de gastos no deducibles?
PoA: Pendiente hacer el cálculo definitivo. Preliminarmente, se estima una pérdida de -$1.5 millones.
Situación Contable y Fiscal
La cuenta 1220-001
Tiene un saldo de $259.069 actualmente.
PoA/ Entender mejor cómo resulta este saldo si solo pagamos $112.717.
De este total, el valor de ISR provisional del periodo 2019 es $112.717 (la contrapartida en su momento no fue el pasivo sino el banco directamente).
La cuenta 2140-002
El año 2019 no hay saldo dado que la declaración provisional mensual se registraba el débito en la cuenta 1220-001 y el crédito en el Banco directamente.
Cierre Contable
Al presentar la declaración de corrección del impuesto ISR 2019, en caso de continuar mostrando una pérdida fiscal, se debe realizar un movimiento crédito en la cuenta 1220-001 por $112.717 y un débito en la cuenta ISR a Favor.
PoA: Presentar corrección del 2019 previo a presentación de declaración 2020.
Escudo FIscal
La pérdida fiscal que arroje el ejercicio final se debe usar en la declaración del 2020 para reducir la utilidad fiscal y así la base del impuesto del 30%.

Periodo 2020

Pagos Provisionales Mensuales
Declaración y Pago
Al SAT se hicieron pagos por un total de $333.415 (ver control TAX-24 que coincide con declaraciones mensuales a SAT)
Correcciones o Ajustes
Ninguno identificado.
Declaración Anual
Declaración y Pago
PoA: La declaración está pendiente por realizar (fecha plazo 31.03.2021).
Resultado
El cálculo está aún pendiente por realizar (fecha revisión 25.03.2021).
Utilidad contable es de $5 millones, por lo tanto el 30% preliminar es de $1.5 millones.
Revisar declaración liquidada por SAT como filtro preliminar.
Incluir el crédito fiscal que se reporte por los períodos 2017 y 2019.
Correcciones y Ajustes
N/A
Situación Contable y Fiscal
La cuenta 1220-001
Tiene un saldo de $477.131 actualmente.
Observación: Si el impuesto preliminar es de $1.5 millones, por qué tan grande la diferencia?
La cuenta 2140-002
Presenta a la fecha un saldo de $143.716 correspondiente al año 2020.
Cierre Contable

Cuentas
Resumen Impuestos
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Consideraciones 2019
Validación de CFDI según información de SAT
Obligaciones corporativas: Asamblea (Acta), Libro Accionistas, Contratos
Sociedad Civil vs Sociedad Mercantil
Pagos en efectivo no deducibles
Cuentas de orden para registrar AxI, CUFIN, CUCA, etc...
Despensa deducible solo si se paga con monedero electrónico
Tener a mano:
Pagos provisionales definitivo presentados
Conciliación CFDI (Ingresos y Nomina)
Deducciones Autorizadas
Estrictamente indispensables para fines de la actividad
Si son > $2.000, deben estar amparadas por CFDI, y ser pagadas por cheque, transferencia, tarjeta, monederos
Cumplir con el pago de las obligaciones legales en materia de retención y entero de impuestos a cargo de terceros.
Revisar reparticion del PTU
Opinion de Cumplimiento

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